|
ตัวอย่างการคำนวณภาษี
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการขายอสังหาริมทรัพย์
+ อสังหาริมทรัพย์อันเป็นมรดกหรือที่ได้รับจากการให้โดยเสน่หา
+ อสังหาริมทรัพย์อันเป็นมรดกหรือที่ได้รับจากการให้โดยเสน่หา (นอกเขต กทม. เทศบาลเมืองพัทยา)
+ อสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาโดยทางอื่นนอกจากมรดกหรือที่ได้รับจากการให้โดยเสน่หา
ตัวอย่างที่1 การขายอสังหาริมทรัพย์ อันเป็นมรดกหรือได้รับจากการให้โดยเสน่หา
1. ข้อมูล1.1 จดทะเบียนขายเมื่อวันที่ 2 มกราคม 2549 อสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับจากการให้โดยเสน่หาเมื่อ พ.ศ.2545ถือครองมา 5 ปี วันนี้ได้ตกลงโอนในราคา 2,800,000 บาท และพนักงานเจ้าหน้าที่คำนวณราคาประเมินทุนทรัพย์ ในการจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรม เป็นเงิน 2,000,000 บาท
1.2 กรณีได้มาโดยทางมรดก หรือที่ได้รับจากการให้โดยเสน่หา ให้หักค่าใช้จ่ายร้อยละ 50 ของเงินได้
1.3 บัญชีอัตราภาษีเงินได้ สำหรับบุคคลธรรมดา
|
เงินได้สุทธิไม่เกิน
|
|
ร้อยละ 5
|
|
เงินได้สุทธิส่วนที่เกินแต่ไม่เกิน
|
100,000 บาท - 500,000 บาท
|
ร้อยละ 10
|
|
เงินได้สุทธิส่วนที่เกินแต่ไม่เกิน
|
500,000 บาท - 1,000,000 บาท
|
ร้อยละ 20
|
|
เงินได้สุทธิส่วนที่เกินแต่ไม่เกิน
|
1,000,000 บาท - 4,000,000 บาท
|
ร้อยละ 30
|
|
เงินได้สุทธิส่วนที่เกิน
|
|
ร้อยละ 37
|
หมายเหตุ กรณีการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากการขายอสังหาริมทรัพย์ ไม่ได้รับยกเว้นภาษี สำหรับเงินได้สุทธิ 150,000 บาทแรก (พระราชกฤษฎีกา ฉบับ 470)
2.วิธีการคำนวณ
|
2.1 ทุนทรัพย์ที่ถือเป็นเงินได้
(ราคาประเมินทุนทรัพย์ในการจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรม)
หักค่าใช้จ่าย ร้อยละ 50 (2,000,000 x 50)
100
|
เป็นเงิน 2,000,000 บาท
เป็นเงิน 1,000,000 บาท
|
|
2.2 เงินได้หลังหักค่าใช้จ่าย (2,000,000 - 1,000,000)
|
เป็นเงิน 1,000,000 บาท
|
|
2.3 เงินได้เฉลี่ยต่อปี (ตาม 2.2 หารด้วยปีที่ถือครอง)
(1,000,000)
5
|
.
เป็นเงิน 200,000 บาท
|
|
2.4 ภาษีเงินได้เฉลี่ยต่อปี (ตาม 2.3 คูณด้วยอัตราภาษีเงินได้ฯ)
100,000 x 5 = 5,000
100
100,000x 10 = 10,000
100
|
เป็นเงิน 15,000 บาท
|
|
2.5 ภาษีเงินได้ที่ต้องชำระ (ตาม 2.4 คูณด้วยปีที่ถือครอง)
15,000 X 5
|
.
เป็นเงิน 75,000 บาท
|
โดยอสังหาริมทรัพย์นั้นอยู่นอกเขต กทม. เทศบาลเมืองพัทยา
1. ข้อมูล 1.1 จดทะเบียนขายเมื่อวันที่ 2 มกราคม 2549 อสังหาริมทรัพย์ได้มาโดยรับให้เมื่อ พ.ศ.2545 ถือครองมา 5 ปี วันนี้ได้ตกลงโอน ในราคา 2,800,000 บาท และพนักงานเจ้าหน้าที่คำนวณราคาประเมินทุนทรัพย์ ตามบัญชีกำหนดราคาประเมินฯ เป็นเงิน 2,000,000 บาท
1.2 เฉพาะกรณีมรดกหรือได้รับให้โดยเสน่หา สำหรับอสังหาริมทรัพย์ซึ่งตั้งอยู่นอกเขตกรุงเทพมหานคร เทศบาล สุขาภิบาล หรือเมืองพัทยา หรือการปกครองท้องถิ่นอื่นที่มีกฎหมายจัดตั้งขึ้นโดยเฉพาะ ให้คำนวณภาษีเฉพาะเงินได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์ ในส่วนที่เกิน 200,000 บาท ตลอดปีภาษีนั้น
1.3 หักค่าใช้จ่ายร้อยละ 50 ของเงินได้
1.4 บัญชีอัตราภาษีเงินได้ สำหรับบุคคลธรรมดา
|
เงินได้สุทธิไม่เกิน
|
|
ร้อยละ 5
|
|
เงินได้สุทธิส่วนที่เกินแต่ไม่เกิน
|
100,000 บาท - 500,000 บาท
|
ร้อยละ 10
|
|
เงินได้สุทธิส่วนที่เกินแต่ไม่เกิน
|
500,000 บาท - 1,000,000 บาท
|
ร้อยละ 20
|
|
เงินได้สุทธิส่วนที่เกินแต่ไม่เกิน
|
1,000,000 บาท - 4,000,000 บาท
|
ร้อยละ 30
|
|
เงินได้สุทธิส่วนที่เกิน
|
|
ร้อยละ 37
|
หมายเหตุ กรณีการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากการขายอสังหาริมทรัพย์ ไม่ได้รับยกเว้นภาษี สำหรับเงินได้สุทธิ 150,000 บาทแรก (พระราชกฤษฎีกา ฉบับ 470)
2. วิธีการคำนวณ
2.1 ทุนทรัพย์ที่ถือเป็นเงินได้ (ราคาประเมินทุนทรัพย์ในการจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรม) หักด้วยจำนวนเงินที่ได้รับยกเว้น
2,000,000 - 200,000
หักค่าใช้จ่าย ร้อยละ 50 (1,800,000 x 50)
.............................................. .100 |
เป็นเงิน 2,000,000 บาท
เป็นเงิน 1,800,000 บาท
เป็นเงิน 900,000 บาท
|
| 2.2 เงินได้หลังหักค่าใช้จ่าย (1,800,000 - 900,000) |
เป็นเงิน 900,000 บาท |
2.3 เงินได้เฉลี่ยต่อปี (ตาม 2.2 หารด้วยปีที่ถือครอง)
(900,000)
5 |
.
เป็นเงิน 180,000 บาท
|
2.4 ภาษีเงินได้เฉลี่ยต่อปี (ตาม 2.3 คูณด้วยอัตราภาษี)
100,000 x 5 = 5,000
100
80,000 x 10 = 8,000
100 |
เป็นเงิน 13,000 บาท |
2.5 ภาษีเงินได้ที่ต้องชำระ (ตาม 2.4 คูณด้วยปีที่ถือครอง)
13,000 X 5 |
.
เป็นเงิน 65,000 บาท |
โปรแกรมช่วยคำนวณ | Top
1. ข้อมูล 1.1 จดทะเบียนขายเมื่อวันที่ 2 มกราคม 2549 อสังหาริมทรัพย์ได้มาโดยซื้อมาเมื่อ พ.ศ.2545 ถือครองมา 5 ปี วันนี้ได้ตกลงโอนในราคา 2,800,000 บาท และพนักงานเจ้าหน้าที่คำนวณราคาประเมินทุนทรัพย์ ตามบัญชีกำหนดราคาประเมินฯ เป็นเงิน 2,000,000 บาท
1.2 บัญชีอัตราการหักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาตามที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 165 พ.ศ.2529) เฉพาะในกรณีได้มาทางอื่นนอกจากมรดกหรือที่ได้รับจากการให้โดยเสน่หา
|
จำนวนปีที่ถือครอง
|
ร้อยละของเงินได้
|
|
1 ปี
|
92
|
|
2 ปี
|
84
|
|
3 ปี
|
77
|
|
4 ปี
|
71
|
|
5 ปี
|
65
|
|
6 ปี
|
60
|
|
7 ปี
|
55
|
|
8 ปี ขึ้นไป
|
50
|
1.3 บัญชีอัตราภาษีเงินได้ สำหรับบุคคลธรรมดา
|
เงินได้สุทธิไม่เกิน
|
|
ร้อยละ 5
|
|
เงินได้สุทธิส่วนที่เกินแต่ไม่เกิน
|
100,000 บาท - 500,000 บาท
|
ร้อยละ 10
|
|
เงินได้สุทธิส่วนที่เกินแต่ไม่เกิน
|
500,000 บาท - 1,000,000 บาท
|
ร้อยละ 20
|
|
เงินได้สุทธิส่วนที่เกินแต่ไม่เกิน
|
1,000,000 บาท - 4,000,000 บาท
|
ร้อยละ 30
|
|
เงินได้สุทธิส่วนที่เกิน
|
|
ร้อยละ 37
|
หมายเหตุ กรณีการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากการขายอสังหาริมทรัพย์ ไม่ได้รับยกเว้นภาษี สำหรับเงินได้สุทธิ 150,000 บาทแรก (พระราชกฤษฎีกา ฉบับ 470)
2. วิธีการคำนวณ
|
2.1 ทุนทรัพย์ที่ถือเป็นเงินได้(ราคาประเมินทุนทรัพย์ที่คณะกรรมการกำหนด)
หักค่าใช้จ่าย ร้อยละ 65 (2,000,000 x 65)
....................................... ...100
|
เป็นเงิน 2,000,000 บาท
เป็นเงิน 1,300,000 บาท
|
| 2.2 เงินได้หลังหักค่าใช้จ่าย (2,000,000 - 1,300,000) |
เป็นเงิน 700,000 บาท |
2.3 เงินได้เฉลี่ยต่อปี (ตาม 2.2 หารด้วยปีที่ถือครอง)
(700,000)
5 |
.
เป็นเงิน 140,000 บาท
|
2.4 ภาษีเงินได้เฉลี่ยต่อปี (ตาม 2.3 คูณด้วยอัตราภาษี)
100,000 x 5 = 5,000
100
40,000 x 10 = 4,000
100 |
เป็นเงิน 9,000 บาท |
2.5 ภาษีเงินได้ที่ต้องชำระ (ตาม 2.4 คูณด้วยปีที่ถือครอง)
9,000x5 |
.
เป็นเงิน 45,000 บาท |
โปรแกรมช่วยคำนวณ | Top
ภาษีเงินได้นิติบุคคลจากการขายอสังหาริมทรัพย์
+ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลขายอสังหาริมทรัพย์
กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
1. ข้อมูล บริษัท ก จำกัด ซื้อที่ดินมาเมื่อ 5 ปีก่อน และได้ขายไปเป็นจำนวนเงิน 15,000,000 บาท ราคาประเมินทุนทรัพย์เพื่อเรียกเก็บค่าธรรมเนียมตามกฏหมายที่ดิน 12,000,000 บาท โดยได้จดทะเบียนโอนกรรมสิทธิ์และนิติกรรมในเดือนตุลาคม 2549
2. วิธีการคำนวณ
| 2.1 ราคาขายอสังหาริมทรัพย์ |
เป็นเงิน 15,000,000 บาท |
2.2 ราคาขายอสังหาริมทรัพย์
(ตามราคาประเมินที่ใช้จดสิทธิและนิติกรรม) |
เป็นเงิน 12,000,000 บาท |
| 2.3 ราคาที่ใช้คำนวณ |
เป็นเงิน 15,000,000 บาท |
| 2.4 คูณอัตราภาษีร้อยละ |
ร้อยละ 1 |
2.5 ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (15000000 x 1)
100 |
150,000 บาท |
โปรแกรมช่วยคำนวณ | Top
ภาษีธุรกิจเฉพาะจากการขายอสังหาริมทรัพย์
+ กรณีภาษีธุรกิจเฉพาะ
1. ข้อมูล บริษัท บางกอกการเกษตร จำกัด ประกอบกิจการจัดสรรที่ดินขาย ปรากฏว่าในเดือน มกราคม มีรายรับจากการขายที่ดิน (ก่อนหักรายจ่าย) เป็นเงิน 1,000,000 บาท แต่ราคาประเมินที่ใช้จดสิทธิและนิติกรรม 800,000 บาท นอกจากนี้ ได้ยกที่ดินให้กรรมการบริษัท 1 แปลง คิดเป็นมูลค่า ตามราคาประเมินที่ใช้จดสิทธิและนิติกรรม 500,000 บาทอีกด้วย บริษัทจะต้องคำนวณภาษี ธุรกิจเฉพาะสำหรับเดือนมกราคม ดังนี้
2. วิธีการคำนวณ
| 2.1 รายรับจากการขายที่ดินและยกที่ดินให้ผู้อื่น (ถือว่าขาย) |
เป็นเงิน 1,500,000 บาท |
2.2 เสียภาษีธุรกิจเฉพาะในอัตราร้อยละ 3 = 3 x 1,500,000
100 |
เป็นเงิน 45,000 บาท |
| 2.3 เสียภาษีท้องถิ่นอีกร้อยละ 10 ของภาษีธุรกิจเฉพาะ |
เป็นเงิน 4,500 บาท |
| 2.4 รวม |
เป็นเงิน 49,500 บาท |
โปรแกรมช่วยคำนวณ | Top
อากรแสตมป์
+ กรณีอากรแสตมป์
1. ข้อมูล
นาย สมเกียรติ ขายที่ดินเป็นเงิน 1,400,500 บาท ราคาประเมินที่ใช้จดทะเบียนสิทธิและนิติกรรม 800,000 บาท จะต้องเสียอากรแสตมป์ ดังนี้
2. วิธีการคำนวณ
|
2.1 รายรับจากการขายที่ดิน
|
เป็นเงิน 1,400,500 บาท |
|
2.2 เสียอากรแสตมป์ 800,000 = 4,000
200
|
เป็นเงิน 4,000 บาท |
โปรแกรมช่วยคำนวณ | Top
ที่มา: กรมสรรพากร
The Revenue Department
|
